所得稅納稅審核中查出的大量錯漏稅問題，多屬因賬務(wù)處理錯誤而形成的。在查補(bǔ)糾正過程中必然涉及到收入、成本、費(fèi)用、利潤、稅金的調(diào)整問題。如果只辦理補(bǔ)、退稅手續(xù)，不將企業(yè)錯誤的賬務(wù)處理糾正調(diào)整過來，使錯誤延續(xù)下去，勢必會導(dǎo)致新的錯誤和錯漏稅，造成重復(fù)補(bǔ)退稅問題，也使企業(yè)的會計(jì)核算不能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營活動狀況。因此，必須做好補(bǔ)退稅后的調(diào)整賬務(wù)工作，使賬務(wù)處理及納稅錯誤得以徹底糾正。

　　調(diào)整賬務(wù)根據(jù)具體情況可采用不同方法，但不論采取何種調(diào)賬方法都應(yīng)遵循一定的基本原則，以保證調(diào)賬的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和正確性。1.與現(xiàn)行財(cái)稅法規(guī)相統(tǒng)一的原則。企業(yè)的各項(xiàng)成本、費(fèi)用的列支，收入的實(shí)現(xiàn)，必須依照會計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度及稅收法規(guī)進(jìn)行核算。凡是違反各種制度、法規(guī)的核算，只有按照有關(guān)法規(guī)、制度要求進(jìn)行調(diào)整，才能糾正其錯誤的核算，反映企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，才能保證稅收法規(guī)的貫徹執(zhí)行。2.符合會計(jì)原理的原則。會計(jì)核算方法是一個嚴(yán)密的、科學(xué)的方法體系，運(yùn)用科目、編制分錄都有具體規(guī)則，不僅日常的核算要按照其基本原理進(jìn)行，而且在糾正錯誤、作出新的財(cái)務(wù)處理時也必須符合會計(jì)核算原理。只有這樣，才能使賬戶之間的勾稽關(guān)系得到正確反映，保持上下期之間核算的連續(xù)、完整性，才能保證調(diào)賬的科學(xué)性、正確性。3.針對實(shí)際，講求實(shí)效的原則。在審核中查出的錯賬，可能涉及不同時期、不同類型、不同性質(zhì)的賬簿錯誤。因此，在調(diào)賬中要針對實(shí)際，講求實(shí)效。錯誤的時間、性質(zhì)不同是否需要調(diào)賬，以及調(diào)賬的具體方法及繁簡程度也不盡相同。是直接調(diào)賬，還是需經(jīng)計(jì)算分?jǐn)偤笳{(diào)賬，是只作一筆會計(jì)分錄，還是需作幾筆會計(jì)分錄，都要依具體情況而定，確保調(diào)賬工作的順利進(jìn)行。

　　一、日常審核中發(fā)現(xiàn)錯賬的調(diào)整方法。日常審核中發(fā)現(xiàn)的問題，往往是錯誤的賬項(xiàng)尚未影響到其他核算。如審核當(dāng)期材料采購成本，發(fā)現(xiàn)將采購基建材料的運(yùn)雜費(fèi)記入原材料成本，該材料尚未領(lǐng)用。對這類錯誤問題，可采取會計(jì)記賬中錯賬的更正方法，直接進(jìn)行調(diào)整，一般有“紅字更正法”和“補(bǔ)充登記法”兩種方法。“紅字更正法”是采取先用紅字沖銷原錯誤會計(jì)分錄，然后再編制正確的會計(jì)分錄的錯賬更正方法。這種方法適用于會計(jì)科目用錯，或會計(jì)科目雖未錯，但實(shí)際記賬金額大于應(yīng)記金額的錯誤賬項(xiàng)。“補(bǔ)充登記法”主要是對少記漏記的金額，采用轉(zhuǎn)賬分錄，直接將少記、漏記的金額重新補(bǔ)充登記入賬，糾正錯誤的一種錯賬更正方法。它主要適用于漏記，或錯賬所涉及的會計(jì)科目沒有錯誤，而實(shí)際記賬金額小于應(yīng)記金額的情況。

　　二、年終結(jié)賬前查出錯誤的調(diào)整方法。審核期若是在年終結(jié)賬前，對于查出的錯誤問題要根據(jù)具體情況直接在當(dāng)期有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整。如涉及實(shí)現(xiàn)利潤數(shù)額的，可以直接調(diào)整“本年利潤”賬戶的數(shù)額，使錯誤問題得以糾正。

　　三、以前年度影響損益項(xiàng)目的調(diào)賬處理。企業(yè)在年度中間發(fā)現(xiàn)以前年度會計(jì)事項(xiàng)影響損益的調(diào)整，涉及補(bǔ)退所得稅的，應(yīng)對以前年度的利潤總額（或虧損總額）進(jìn)行調(diào)整，通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。對上年度一些屬消耗性費(fèi)用（消耗性費(fèi)用是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營已實(shí)際支付的如不涉及產(chǎn)品成本核算的工資、工會經(jīng)費(fèi)、捐贈、招待費(fèi)、罰款等費(fèi)用）的開支，就其應(yīng)補(bǔ)退的所得稅數(shù)額作“以前年度損益調(diào)整”賬務(wù)調(diào)整。這類費(fèi)用不直接影響企業(yè)產(chǎn)品成本核算，即支即耗，賬戶無延續(xù)性，不能在相關(guān)科目中調(diào)整沖轉(zhuǎn)。因此對這類消耗性費(fèi)用的支出，屬于上年的應(yīng)調(diào)整補(bǔ)稅，并就應(yīng)補(bǔ)稅款通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

　　此外，在材料采購成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯誤，如果尚未完成一個生產(chǎn)周期，其錯誤額會依次轉(zhuǎn)入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本及利潤中，而不是全部轉(zhuǎn)入利潤之中。因此，應(yīng)根據(jù)具體情況，在期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分?jǐn)偂７駝t一旦全部調(diào)增利潤后就會造成虛增利潤。如某企業(yè)某月多計(jì)材料采購成本20000元，生產(chǎn)領(lǐng)用一批，所領(lǐng)材料部分加工完成產(chǎn)成品一批，完工產(chǎn)品銷售一部分，其10000元的錯誤額此時已進(jìn)入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本之中。因此應(yīng)按比例計(jì)算確定各部分相應(yīng)的錯誤額，相應(yīng)調(diào)整各有關(guān)賬戶，而不能將10000元的錯誤額全部調(diào)增當(dāng)期利潤。